قانون ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية

وافقت حكومة المملكة العربية السعودية على قانون ضريبة القيمة المضافة النهائي (القانون) ونشرت النظام الأساسي في الجريدة الرسمية، طبعة أم القرى إصدار 4681، في 28 يوليو 2017.

وفيما يلي أبرز ما جاء في القانون:
تاريخ التنفيذ الفعلي – تنص المادة 53 على أن يكون القانون فاعلا اعتبارا من بداية السنة المالية التي تلي تاريخ نشر القانون في الجريدة الرسمية. وبالتالي، تصبح ضريبة القيمة المضافة سارية المفعول في المملكة العربية السعودية في 1 يناير 2018.

نطاق الرسوم:
تنص المادة 2 على أن تخضع جميع الواردات وإمدادات السلع والخدمات لضريبة القيمة المضافة وفقا لأحكام اتفاقية إطار ضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون الخليجي ولوائح التنفيذ المقررة بموجب القانون.

معدلات الضرائب:
النسبة  الثابتة لضريبة القيمة المضافة الموصوفة في إطار ضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون الخليجي هو 5٪. ومع ذلك، قد تخضع بعض السلع والخدمات لمعدل صفر أو تكون معفاة من ضريبة القيمة المضافة.

التسجيل
وتنص المادة 53 على أن يقوم كل من هو مطالب بتقديم ضريبة القيمة المضافة بالتسجيل لدى الهيئة العامة للزكاة والدخل .

التهرب الضريبي ومسؤولية الإثبات
وتنص المادة 39 على أن مسؤولية الإثبات بعدم وجود نية (للتهرب الضريبي) يقع على عاتق الشخص الخاضع للضريبة.

المخالفات

التهرب الضريبي:
بعد إثبات التهرب الضريبي يتم فرض غرامة لا تقل عن الضريبة المستحقة ولا تزيد على ثلاثة أضعاف قيمة السلع والخدمات .

عدم التقدم بطلب التسجيل:
يتم تغريم كل من لم يتقدم بطلب التسجيل خلال المدة المحددة في اللوائح التنظيمية بمبلغ 10.000 ريال سعودي (2.666 دولار أمريكي).

تقديم عائد ضريبي غير صحيح إلى هيئة الزكاة والدخل :
أي شخص يقدم إقرار ضريبي إلى هيئة الزكاة والدخل ، أو يقوم بتعديل الإقرار الضريبي بعد تقديمه، أو يدعي بمبلغ غير صحيح من ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد، يتم تغريمه بمبلغ يعادل 50٪ من الفرق بين الضريبة المحسوبة والضريبة الحقيقية، ويخول القانون سلطة هيئة الزكاة والدخل بالتنازل عن هذه العقوبة أو تخفيضها.

عدم تقديم الإقرار الضريبي بحلول تاريخ الاستحقاق:
يتم فرض غرامة لا تقل عن 5٪ ولا تزيد عن 25٪ من قيمة الضريبة المطلوب الإبلاغ عنها.

عدم دفع الضريبة في تاريخ الاستحقاق:
يتم فرض غرامة تعادل 5٪ من قيمة الضريبة غير المدفوعة عن كل شهر أو جزء منه لم يتم دفع الضرائب عنه.

إصدار فاتورة ضريبية من قبل شخص غير مسجل:
يتعرض الشخص غير المسجل لدى هيئة الزكاة والدخل لغرامة لا تتجاوز 100.000 ريال سعودي (26.660 دولارا أمريكيا) عند إصدار فاتورة ضريبية وذلك دون المساس بأي عقوبة إضافية ينص عليها أي قانون آخر.

عدم الاحتفاظ بالفواتير والدفاتر والسجلات والمستندات المحاسبية:
يتم فرض غرامة لا تزيد على 50.000 ريال سعودي (13.330 دولارا أمريكيا) عن كل فترة ضريبية.

منع أو إعاقة منسوبي جهاز هيئة الزكاة والدخل عن أداء واجباتهم:
يتم فرض غرامة لا تزيد على 50.000 ريال سعودي عن كل فترة ضريبية.

انتهاك أي أحكام أخرى من القانون أو اللوائح التنفيذية:
يتم فرض غرامة لا تزيد على 50.000 ريال سعودي عن كل فترة ضريبية. ولا تخل العقوبات المنصوص عليها في القانون بأي عقوبات أخرى منصوص عليها في أي قوانين أخرى وعلاوة على ذلك، تسدد العقوبات المذكورة أعلاه بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة المستحقة.

عقوبة تكرار المخالفة :
قد يتم مضاعفة الغرامة إذا تكررت المخالفة نفسها في غضون ثلاث سنوات من تاريخ القرار النهائي للعقوبة.

المهلة الزمنية لتقديم الاستئناف:
يجوز الطعن في قرار من السلطة القضائية المختصة في غضون 30 يوما من تاريخ الإخطار بالقرار وبعد انقضاء 30 يوما يعد القرار نهائيا، و لا يجوز الطعن فيه أمام أي هيئة قضائية أخرى.

إصدار اللوائح التنفيذية:
يصدر مجلس إدارة هيئة الزكاة والدخل اللوائح في غضون 30 يوما من تاريخ نشر القانون وتصبح اللوائح نافذة المفعول من تاريخ سريان القانون.

الشرط المرحلي :

تنص المادة 21 على أنه حتى في حالة إصدار فاتورة أو دفعها قبل تاريخ التنفيذ أو التسجيل، تعتبر الضريبة على القيمة المضافة مستحقة إذا كان تاريخ توريد السلع والخدمات في تاريخ التنفيذ أو التسجيل أو بعده.

ويشير القانون إلى اللوائح التنفيذية التي ستقدم إرشادات أكثر تحديدا بشأن ما يلي:

متطلبات التسجيل:

• تقسيم ضريبة القيمة المضافة إلى مجموعات
• إلغاء التسجيل
• العمليات التجارية التي تعتبر رمزية أو أحتسبت مؤن
• شروط تحدد مكان توريد السلع والخدمات
• مكان إقامة الشخص
• شروط تحدد وقت توريد السلع والخدمات
• أحكام وشروط للمطالبة بخصم ضريبة المدخلات.
• محتوى وشكل الفاتورة الضريبية
• محتوى وشكل الإقرار الضريبي بما في ذلك شروطه
• تسويات الفواتير الضريبية والإقرارات الضريبية
• دفع الضرائب وغيرها من المستحقات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة

ينشر القانون الأصلي باللغة العربية وفي حالة وجود تعارض بين النسخة الأصلية (العربية) وأية ترجمة، سوف تسود النسخة العربية.

الخطوات التالية:

ينص القانون على أنه يتعين على الأشخاص الذين يتجاوز دخلهم السنوي الإجمالي الحد الإلزامي البالغ 375.000 ريال سعودي (100.000 دولار أمريكيا) أن يسجلوا لدى هيئة الزكاة والدخل، ويؤدي عدم التسجيل إلى فرض عقوبة قدرها 10.000 ريال سعودي. وقد نشرت هيئة الزكاة والدخل اللوائح التنفيذية في شكل مسودة، وتوفر هذة اللوائح مجموعة من الأحكام الشاملة المتعلقة بمتطلبات محددة لضريبة القيمة المضافة، بما في ذلك قطاعات الأعمال المصنفة صفر والمعفاة. وقد اختارت هيئة الزكاة والدخل تطبيق نسبة 5٪ لضريبة القيمة المضافة لمعظم المعاملات التجارية، وبالتالي، فإن نطاق ضريبة القيمة المضافة واسع ، مع انحرافات محدودة عن النسبة المطروحه .

ينص إقرار قانون ضريبة القيمة المضافة المنشور على أنه يجب على الشركات أن تكون مستعدة لحساب ضريبة القيمة المضافة اعتبارا من أول يناير/2018. وهذا يترك للأعمال التجارية مدة خمسة أشهر للتحضير لضريبة القيمة المضافة التي تمثل تحديا كبيرا بالنسبة للشركات الكبيرة.

على الرغم من أن العديد من الشركات الكبيرة قد بدأت دراسات لتحديد أثر ضريبة القيمة المضافة على عملياتها، فإنه لا يزال هناك قسم كبير من مجتمع الأعمال ينتظر سن القانون من أجل وضع ميزانيات مالية لمشاريع متوافقة مع ضريبة القيمة المضافة. وبالنظر إلى الإطار الزمني القصير جدا لتحقيق جاهزية ضريبة القيمة المضافة، فمن المهم أن تبدأ جميع الشركات بتقيم تأثير ضريبة القيمة المضافة فورا وتحديد أثر ضريبة القيمة المضافة على عملياتها.

وينبغي أن ينظر هذا التقييم في أثر ضريبة القيمة المضافة على المجالات الرئيسية التالية:

• المالية والمحاسبة
• تكنولوجيا المعلومات والأنظمة
• الضرائب والتوافق معها.
• سلسلة التوريد – السلع والخدمات
• العقود
• المبيعات والتسويق
• الهيكل القانوني
• الموارد البشرية

وينبغي استخدام تقييم عملية الأثار في خطة واضحة للخطوات التي يجب اتخاذها لتكون المؤسسة جاهزة لضريبة القيمة المضافة بحلول تاريخ بدء التشغيل اعتبارا من 1 يناير 2018.

ما هو التسجيل لضريبة القيمة المضافة؟
هي العملية التي من خلالها يتم تسجيل المنشأة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة، وعند تسجيل المنشأة، سيتم إنشاء رقم حساب خاص بضريبة القيمة المضافة.

ما هي المنشآت التي يجب أن تسجل؟
التسجيل الإلزامي
جميع المنشآت أو الكيانات التي تورّد سلع وخدمات خاضعة لضريبة القيمة المضافة تتخطى إيراداتها السنوية عن 375,000 ريال سعودي ملزمة بحسب النظام بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة قبل 20 ديسمبر 2017.

مع العلم أن جميع المنشآت الخاضعة للضريبة والتي تتجاوز قيمة توريداتها الخاضعة لضريبة القيمة المضافة حد التسجيل الالزامي ولا تتخطى المليون ريال سعودي سنوياً، سيتم إعفاؤها من متطلبات التسجيل حتى 20 ديسمبر 2018.

التسجيل الاختياري
تعتبر المنشآت التي تورد سلع وخدمات خاضعة لضريبة القيمة المضافة تزيد إيراداتها السنوية عن 187,500 ريال سعودي، مؤهلة للتسجيل الاختياري في ضريبة القيمة المضافة. كما يوفر التسجيل الاختياري فوائد كبيرة للمنشآت لأنها تسمح بخصم ضريبة المدخلات.

التسجيل للأشخاص غير المقيمين في المملكة والملزمين بسداد ضريبة القيمة المضافة
يلزم على غير المقيمين الذين يمارسون أنشطة اقتصادية دون أن يكون لهم مكان عمل ثابت أو مؤسسة ثابتة في المملكة العربية السعودية التسجيل إذا كانوا ملزمين بدفع ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية.

يجب على جميع الأشخاص غير المقيمين الخاضعين للضريبة تعيين ممثل ضريبي في المملكة العربية السعودية، ويتم اعتماده من قبل الهيئة. لمزيد من المعلومات عن الممثل الضريبي، يرجى اتباع الرابط: https://gazt.gov.sa

ويحق للهيئة العامة للزكاة والدخل طلب وثائق من المنشأة الخاضعة للضريبة لإثبات أن المتطلبات المذكورة أعلاه قد تم استيفاءها .

كيفية التسجيل؟
من أجل تسجيل المنشآت في ضريبة القيمة المضافة، يجب أولاً أن تكون مسجلة لدى الهيئة لأغراض الزكاة أو ضريبة الدخل.

سيتم تسجيل بعض المنشآت الكبيرة تلقائياً في نظام ضريبة القيمة المضافة من قبل الهيئة العامة للزكاة والدخل، وبالأخص المنشآت المسجلة لضرائب أخرى في المملكة العربية السعودية:

• إذا كان هذا ينطبق على منشأتك، سوف يصلك إشعار من الهيئة العامة للزكاة والدخل لإبلاغك بذلك
• في هذه الحالة، ننصحك بتسجيل الدخول للتحقق من صحة المعلومات وبيانات التواصل، وتحميل أي مستندات داعمة لديك على الرابط التالي: https://gazt.gov.sa

إذا لم يتم تسجيل منشأتك تلقائياً فإن التسجيل سيكون لجميع المنشآت المؤهلة منذ أغسطس 2017 من خلال الرابط التالي: https://gazt.gov.sa.

سيطلب منك نموذج التسجيل تحديد ما يلي:

• هل منشأتك تقوم بالاستيراد ؟
• هل منشأتك تقوم بالتصدير؟
• رقم إيبان IBAN(لاستردادات) : غير مطلوب إذا كنت مسجلاً مع الهيئة العامة للزكاة والدخل
• تاريخ بدء أهلية ضريبة القيمة المضافة
• التوريدات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة (المتوقع خلال الأشهر ال 12 المقبلة)
• التوريدات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة (الأشهر الـ 12 الماضية)
• المشتريات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة (المتوقعة خلال الأشهر الـ 12 المقبلة)
• المشتريات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة (الأشهر الـ 12 الماضية)
• تفاصيل الممثل الضريبي

ما هو الإقرار الضريبي؟
تسدد المنشأة (المؤهلة لضريبة القيمة المضافة) الضريبة على مشترياتها الخاضعة لضريبة القيمة المضافة وتقوم بتحصيل الضريبة على المنتجات التي قامت بتوريدها و بذلك فإن المنشأة تحصّل الضريبة، نيابة عن الهيئة العامة للزكاة والدخل، ولها الحق في المطالبة بالضريبة المدفوعة على مشترياتها الخاضعة لها.

سيطلب من المنشأة تقديم إقرار ضريبي لتبيان تفاصيل المعاملات المتعلقة بالتوريدات والمشتريات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. بناءً على هذا الإقرار سيطلب من المنشأة إما دفع ضريبة القيمة المضافة أو استرداد الفائض. ويشار إلى هذه المجموعة من الأنشطة بالإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة و يحق للهيئة العامة للزكاة والدخل إصدار تقييم جديد لتعديل التقييم السابق، مرفقاً بإشعار رسمي يقدم إلى المنشأة الخاضعة للضريبة.

من يمكنه التقدم بإقرار ضريبة القيمة المضافة؟ ومتى؟
على جميع المنشآت الخاضعة لضريبة القيمة المضافة والتي لديها توريد سنوي من السلع والخدمات تتجاوز قيمتها 40.000.000 ريال سعودي أن تقدم إقرار ضريبة القيمة المضافة شهرياً.

وعلى جميع المنشآت الأخرى الخاضعة لضريبة القيمة المضافة تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة كل ثلاثة أشهر. كما تتيح الهيئة للمنشآت الحصول على خيار تقديم طلبات شهرية بعد موافقة الهيئة العامة للزكاة والدخل.

سيكون لدى جميع المنشآت الخاضعة للضريبة شهر واحد لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة، وذلك من نهاية الفترة الضريبية (المحددة أعلاه)، على سبيل المثال:

• في حالة تقديم الإقرار الشهري عن الفترة الضريبية من 1 يناير 2018 إلى 31 يناير 2018، يجب تقديم الإقرار الضريبي بحلول 28 فبراير 2018
• في حالة تقديم الإقرار الضريبي عن فترة الثلاثة أشهر الممتدة من 1 يناير 2018 إلى 31 مارس 2018، يجب تقديم الإقرار الضريبي بحلول 30 أبريل 2018

كيف تقدم إقرار ضريبة القيمة المضافة؟
يتعين على المنشآت الخاضعة للضريبة تقديم الإقرار الضريبي من خلال البوابة الإلكترونية للهيئة العامة للزكاة والدخل وسُيطلب من تلك المنشآت تعبئة نموذج خاص لإقرار ضريبة القيمة المضافة من خلال تعبئة المعلومات التالية حول نشاطها التجاري:

• المبيعات المحلية الخاضعة لضريبة القيمة المضافة
• مبيعات العملاء المسجلين في دول مجلس التعاون الخليجي
• المبيعات المحلية الخاضعة لنسبة الصفر بالمائة
• التصدير بنسبة صفر بالمئة
• المبيعات المعفاة
• المشتريات المحلية الخاضعة لضريبة القيمة المضافة
• الواردات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك
• الواردات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة من خلال آلية الاحتساب العكسي
• المشتريات الخاضعة لنسبة صفر بالمائة
• المشتريات المعفاة
• التصحيحات من الفترة السابقة (حتى 5,000 ريال سعودي)
• كما سيلزمك تحديد جميع التعديلات ذات الصلة.

يرجى ملاحظة أنه حال التصحيحات (بسبب خطأ أو إغفال) لقيمة أكثر من 5,000 ريال سعودي، ستحتاج المنشأة إلى استكمال التعديل بنفسها.

وفي حالة عدم قيام المنشأة الخاضعة للضريبة بتقديم الإقرار الضريبي خلال الفترة المحددة، يحق للهيئة العامة للزكاة والدخل أن تجري تقييما للضريبة.

الدفع و التحصيل
بعد قیام المنشأة بتقديم الإقرار الضريبي، تبدأ عملية الدفع بعد إصدار تلقائي لفاتورة “سداد*” تحتوي على رقم الفاتورة ومبلغ الضريبة المستحق.

كیف یتم الدفع؟
فور إصدار فاتورة “سداد” وإرسالها إلى المنشأة، یتوجب دفع مبلغ الضريبة المستحق عبر الحساب المصرفي الخاص بالهيئة العامة للزكاة والدخل، وذلك من خلال بوابة الدفع الإلكترونية “سداد” عبر الإنترنت أو من خلال الصراف الآلي. وبعد إتمام عملية الدفع، ستستلم المنشأة إيصالا من الهيئة العامة للزكاة والدخل، بالمبلغ الذي تم سداده ، مرفقًا بالرقم المرجعي للإقرار الضريبي.

تطبيق الدفعة المالیة
تستطیع المنشأة سداد دفعة تصل إلى إجمالي المبلغ المستحق في فاتورة ” سداد” ، ویتم تطبيق الدفعة التي تتلقاها الهيئة العامة للزكاة والدخل على الأرصدة المتبقیة وفق الترتیب التالي:

• التزامات الفترة الضریبیة المحددة في فاتورة سداد
• غرامات الفترة الضریبیة المحددة في فاتورة سداد
• الغرامات من فترات ضریبیة سابقة، بدءاً من الفترة الأقدم

يرجى ملاحظة الآتي:
یحق للهيئة العامة للزكاة والدخل أن تستخدم أي رصید دائن لضریبة القیمة المضافة، لتسویة ضرائب أخرى مستحقة من قبل المنشأة، وستقوم الهيئة العامة للزكاة والدخل بتبلیغ المنشأة في حال استخدام الرصید الدائن.

تقسیط المبالغ المستحقة
في حال تقدیم المنشأة أدلة تثبت أنها غیر قادرة على دفع مبلغ الضریبة المستحقة في الموعد المطلوب، أو في حال تبیّن أن دفع مبلغ الضریبة المستحقة من خلال دفعة واحدة قد تعرض المنشأة لصعوبات مالیة، یمكن للهیئة العامة للزكاة والدخل أن تسمح للمنشأة بتقسیط مبلغ الضريبة المستحق أو الغرامات المتوجبة.

يجب على المنشأة أن تقدم طلبًا لتقسيط مبلغ الضریبة المستحق خلال مهلة محددة لا تتجاوز 12 شهراً. وسیتم جدولة المبلغ إلى أقساط، بعد موافقة مسؤول الإقرار الضریبي على طلب المنشأة. وبمجرد الموافقة على الجدول الزمني المقترح لدفع الضریبة عبر الأقساط، یكون الجدول ساري التنفیذ.
لمزید من المعلومات، یرجى الاطلاع على المادة رقم ٦٠ من اللائحة التنفیذیة لضریبة القیمة المضافة.

متى يجب سداد الضریبة؟
يجب سداد مبلغ ضریبة القیمة المضافة المستحق بعد تقدیم الإقرار الضریبي (إلّا في حال وجود رصيد دائن يمكن تسويته بمبلغ الضريبة المستحق) في مهلة أقصاها آخر یوم من الشهر الذي یلي الفترة الضریبیة.
في حال فترة السداد الشهریة، سیكون الموعد النهائي للدفع هو الیوم الأخیر من الشهر الذي یلي الفترة الضریبیة لشهرٍ واحد.
على سبیل المثال، یعد یوم 28 فبرایر بمثابة الموعد النهائي لسداد المستحقات عن الفترة الضریبیة لشهر ینایر التي تمتد من ١ حتى ٣١ ینایر.

في حال فترة السداد كل ثلاثة اشهر، سیكون الموعد النهائي هو الیوم الأخیر من الشهر الذي يلي الفترة الضریبیة لـ ٣ أشهر. على سبیل المثال إذا كانت الفترة الضریبیة تبدأ من ١ ینایر حتى ٣١ مارس، فإنّ الموعد النهائي للسداد سیكون في ٣٠ ابریل.

وفِي حالة تجاوز الموعد النهائي لسداد الضریبة، سیتم تطبیق الغرامات وإضافتها على المبالغ المستحقة على حساب المنشأة.

ماذا سیحدث في حال تخطت المنشأة الموعد المحدد لدفع الضرببة؟
في حال تخطت المنشأة الموعد النهائي لدفع الضریبة، سیتم إشعار المنشأة في الیوم الذي یلي الموعد النهائي، لإعلامها بالعقوبات المفروضة علیها جراء التأخیر عن موعد سداد الضریبة، وفِي حال لم یتم الدفع فوراً سیتم إشعار المنشأة بشكل رسمي ، على أن یتبعه إشعارات تذكیرية للمنشأة. وبعد مضي فترة زمنية معينة دون تلقي أي رد من المنشأة ، سوف یتم اتخاذ الإجراءات والتي قد تشمل عقوبات تجاریة أو إجراءات قانونیة.

الترحیل والاسترداد
في حال وجود رصيد دائن بعد تقديم الإقرار الضريبي ، بإمكان المنشأة طلب ترحیل الرصید الدائن إلى الفترة الضریبیة اللاحقة أو طلب استرداده.
قبل ترحیل الرصيد الدائن أو استرداده، تقوم الهیئة العامة للزكاة والدخل بالتحقق من عدم وجود أي التزامات ضريبية أخرى قبل السماح للمنشأة باسترداد أو ترحیل ذلك الرصيد .

*نظام “سداد” للمدفوعات هو أحد أنظمة مؤسسة النقد العربي السعودي، وهو نظام مركزي لعرض ودفع الفواتیر والمدفوعات الأخرى إلكترونيا في المملكة العربية السعودية.

تحدد المصطلحات والتعريفات المبينة أدناه بشكل واضح العبارات والبيانات المستخدمة في ضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة
ضريبة القيمة المضافة التي تفرض على استيراد وتوريد السلع والخدمات في كل مرحلة من مراحل الانتاج والتوزيع وتشمل التوريد المفترض

الشخص الخاضع للضريبة
الشخص الذي يزاول نشاطاً اقتصادياً بصفة مستقلة بهدف تحقيق الدخل، ويكون مسجلاً أو ملزما بالتسجيل لغايات الضريبة وفقاً لأحكام الاتفاقية

الاتفاقية
الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة لدول المجلس

المجموعة الضريبية
شخصان اعتباريان أو أكثر مقيمان في المملكة ومسجلون كشخص واحد خاضع للضريبة

النشاط الاقتصادي
النشاط الذي يمارس بصورة مستمرة ومنتظمة ويشمل النشاط التجاري ، أو الصناعي، أو الزراعي ، أو المهني، أو الخدمة أو أي استعمال ممتلكات مادية أو غير مادية، وأي نشاط مماثل آخر

استيراد السلع
دخول السلع إلى المملكة العربية السعودية من خارج إقليم دول مجلس التعاون الخليجي وفقا لأحكام قانون الجمارك الموحد

ضريبة المخرجات
الضريبة المستحقة والمفروضة على أي توريد خاضع للضريبة لسلع أو خدمات يقوم به شخص خاضع للضريبة

ضريبة المدخلات
الضريبة التي يتحملها الخاضع للضريبة فيما يتعلق بالسلع أو الخدمات الموردة له أو المستوردة لأغراض مزاولة النشاط الاقتصادي

الضريبة الصافية
الضريبة الناتجة عن طرح الضريبة القابلة للخصم في دولة عضو من الضريبة المستحقة في هذه الدولة خلال نفس الفترة الضريبية، ويجوز أن تكون الضريبة الصافية إما متوجبة السداد أو قابلة للاسترداد

الفاتورة الضريبية
فاتورة يتم إصدارها بشأن توريدات خاضعة للضريبة وفقاً للمتطلبات المنصوص عليها في نظام ضريبة القيمة المضافة ولائحته التنفيذية

التوريدات المعفاة من الضريبة
التوريدات التي لا تفرض عليها الضريبة، ولا تخصم ضريبة المدخلات المرتبطة بها وفقاً لأحكام الاتفاقية والقانون المحلي

التوريدات الخاضعة للضريبة
التوريدات التي تفرض عليها الضريبة وفقاً لأحكام الاتفاقية ، سواء بالنسبة الأساسية أو بنسبة الصفر بالمائة. وتخصم المدخلات المرتبطة بها وفقاً لأحكام الاتفاقية

التوريدات البينية
توريدات السلع أو الخدمات من قبل مورد مقيم في دولة عضو إلى عميل مقيم في دولة عضو أخرى

الاحتساب (التكليف) العكسي

الآلية التي يكون بموجبها العميل الخاضع للضريبة ملزما بالضريبة المستحقة نيابة عن المورد، ومسؤولاً عن جميع الالتزامات المنصوص عليها في الاتفاقية والقانون المحلي

حد التسجيل الالزامي
الحد الأدنى لقيمة التوريدات الفعلية والذي بموجبه يصبح الخاضع للضريبة ملزما بالتسجيل لغايات الضريبة

حد التسجيل الاختياري
الحد الأدنى لقيمة التوريدات الفعلية والذي بموجبه يجوز للخاضع للضريبة طلب التسجل لغايات الضريبة